Giriş

Günümüzde teknolojik gelişmelerin hızla ilerlemesi, yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinin önemini artırmıştır. Teknoloji geliştirme bölgeleri, bu alandaki faaliyetleri desteklemek ve teşvik etmek amacıyla oluşturulan önemli platformlardır. Bu yazıda, şirketlerin bu bölgelerdeki yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri kazançların kurumlar vergisi ve KDV açısından nasıl değerlendirildiği üzerinde kısaca durulacaktır.

Kurumlar Vergisi Yönünden Değerlendirme

• Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösteren şirketlerin kazançlarının, kurumlar vergisinden istisna olup olmadığı; istisna ise, hangi oranda istisna uygulanacağı incelenir.
• Şirketlerin faaliyet gösterdiği bölgede, yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetleri gerçekleştirmesi gerekir.
• İstisna kapsamına giren kazançların bölge içi ve dışı faaliyetlerden ayrımı yapılmalıdır.
• Bölge içinde üretilen yazılımların lisans, patent gibi gayrimaddi hakka isabet eden kazançları, transfer fiyatlandırması esaslarına göre değerlendirilir.
• Nitelikli harcamaların toplam harcamalara oranı ve bu oranın yüzde 30'a kadar artırılması gibi hususlar belirli kriterlere göre hesaplanır.

Katma Değer Vergisi Yönünden Değerlendirme

• Teknoloji geliştirme bölgelerinde üretilen yazılımların teslimlerinde KDV istisnası uygulanır.
• Üretilen yazılımların farklı kişilere satılması veya elektronik ortamda paylaşılması KDV istisnasına engel teşkil etmez.
• Bayi kanalıyla yapılan yazılım teslimlerinde KDV istisnası uygulanırken, bayi tarafından satılan yazılımların KDV'si genel hükümlere göre hesaplanır.
• Bazı hizmetler; örneğin bakım, destek hizmetleri, network uygulamaları, reklam hizmetleri KDV istisnası kapsamında değildir.

Sonuç

Teknoloji geliştirme bölgeleri, yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerini teşvik etmek amacıyla önemli fırsatlar sunar. Şirketlerin bu bölgelerde elde ettikleri kazançların KDV ve kurumlar vergisi istisnalarından yararlanabilmesi için belirli kriterleri sağlamaları gerekir. Bu kriterlere uygun şekilde hareket eden şirketler, hem vergisel avantajlardan yararlanabilirler hem de teknolojik gelişmeleri destekleyerek sektörde öncü konumda olabilirler.