Özet

Ankara Teknoloji Geliştirme Bölgesi'nde faaliyet gösteren bir firmanın, soğuk lazer üretimi projesini lisans veya patent almadan satışı hususunda Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen özelge, kurumlar vergisi ve KDV açısından önemli kararları içermektedir. Bu bölümde, özelgeye dayalı olarak alınan kararları özetleyeceğiz.

Kararların Detayları

1. Kurumlar Vergisi İstisnası

• Mevzuat Dayanağı: 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu'nun geçici 2. maddesi.
• Uygulama Kapsamı: Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösteren firmaların yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar 31.12.2023 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden müstesnadır.
• Şartlar:
  • Firmanın teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyet göstermesi.
  • Kazancın münhasıran yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilmesi.
  • Bölge içi ve dışı faaliyetlerden elde edilen kazançların ayrıştırılması.
• Özelge Kararı: Firmanın Ankara Teknoloji Geliştirme Bölgesi'nde yürüttüğü ve bitme aşamasında olan soğuk lazer üretimi projesinin satışından elde edeceği kazanç kurumlar vergisinden istisna olacaktır.

2. Katma Değer Vergisi (KDV) İstisnası

• Mevzuat Dayanağı: 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun geçici 20/1 maddesi.
• Uygulama Kapsamı: Teknoloji geliştirme bölgelerinde üretilen belirli yazılım ve Ar-Ge faaliyetleri kapsamındaki teslim ve hizmetler KDV'den istisna tutulmaktadır.
• Şartlar:
  • Ürünün sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklinde teslim ve hizmet olması.
• Özelge Kararı: Soğuk lazer üretimi projesi, belirtilen yazılım ve Ar-Ge faaliyetleri kapsamına girmediği için KDV'ye tabi olacaktır.

Özelgeye Dayalı Uygulama

Özelgeye dayalı olarak, firmanın soğuk lazer üretimi projesiyle ilgili aşağıdaki adımları izlemesi gerekmektedir:

1. Vergi İstisnalarının Uygulanması:
   • Projeden elde edilen kazançların kurumlar vergisinden istisna edilmesi için gerekli muhasebe kayıtlarının yapılması.
   • Kazançların teknoloji geliştirme bölgesindeki faaliyetlerden elde edildiğinin belgelenmesi.
2. KDV Beyanının Yapılması:
   • Projenin KDV'ye tabi olduğunu dikkate alarak, satış işlemlerinde KDV hesaplanması ve beyan edilmesi.
   • KDV'ye tabi tutulan satış işlemleri için gerekli belgelerin düzenlenmesi ve muhasebe kayıtlarının tutulması.

Sonuç

Ankara Teknoloji Geliştirme Bölgesi'nde faaliyet gösteren firmanın soğuk lazer üretimi projesinin satışında, kurumlar vergisi istisnasından yararlanılması mümkün iken, projenin KDV istisnası kapsamında değerlendirilmemesi nedeniyle KDV beyanının yapılması gerekmektedir. Bu kararlar, firmanın vergi yükünü hafifletirken, mevzuata uygun bir şekilde vergi işlemlerinin yürütülmesini sağlamaktadır.

Kaynak:

Gelir İdaresi Başkanlığı - Özelge_ Teknoloji Geliştirme Bölgesinde faaliyet gösteren firma tarafından soğuk lazer üretimi projesinin lisans ya da patent alınmadan satışı. - 2015-08-04