Giriş

Türkiye'de, teknoloji geliştirme bölgeleri (TGB) yenilik ve teknolojik gelişmeyi teşvik etmek amacıyla oluşturulmuş özel ekonomik bölgeleridir. Bu bölgelerde çalışan Ar-Ge personeli çeşitli vergi teşviklerinden yararlanabilmektedir. Bu makalede, 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında, 657 sayılı Devlet Memurları Kanununa tabi çalışanların Ar-Ge personeli olarak değerlendirilmesi ve bu değerlendirme sonucunda sağlanan vergi teşvikleri ele alınacaktır. 

Gelir İdaresi Başkanlığı'nın Özelgesi

Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı, 10.02.2023 tarihinde verdiği özelgede, T.C. Cumhurbaşkanlığı Savunma Sanayii Başkanlığı iştiraki olan ve ODTÜ Teknokent'te faaliyet gösteren bir firmanın, 657 sayılı Devlet Memurları Kanununa tabi olarak çalıştıkları kurumun izni ile aylıksız izinli statüde tam zamanlı veya kısmi zamanlı istihdam edilen memurların Ar-Ge personeli kapsamında değerlendirilip değerlendirilemeyeceği hususunu değerlendirmiştir​​.

Kanun ve Yönetmelikler

4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu

Tanımlar:

• Ar-Ge Personeli: Ar-Ge faaliyetlerinde doğrudan görevli araştırmacı, yazılımcı ve teknisyenler.
• Araştırmacı: Yeni bilgi, ürün, süreç, yöntem ve sistemlerin tasarım veya oluşturulması ve ilgili projelerin yönetilmesi süreçlerinde yer alan en az lisans mezunu uzmanlar.
• Teknisyen: Teknik bilgi ve deneyim sahibi kişiler.
• Destek Personeli: Ar-Ge faaliyetlerine katılan veya bu faaliyetlerle doğrudan ilişkili yönetici, teknik eleman, laborant, sekreter, işçi ve benzeri personel.

Personel İstihdamı: Kamu kurum ve kuruluşları ile üniversite personelinden bölgede yer alan faaliyetlerde araştırmacı ve idari personel olarak çalıştırılacaklar, çalıştıkları kuruluşların izni ile sürekli veya yarı zamanlı olarak çalıştırılabilirler. Sürekli olarak istihdam edilecek personele kurumlarınca aylıksız izin verilir ve kadroları ile ilişkileri devam eder.

Vergi Teşvikleri: 31/12/2028 tarihine kadar, bölgede çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri üzerinden hesaplanan gelir vergisi, verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilir.

Özelgeye Dayalı Karar

Gelir Vergisi Teşviki:

• Uygulama Kapsamı: 4691 sayılı Kanun ve ilgili yönetmeliklere göre, çalıştıkları kurumun izni ile aylıksız izinli statüde tam zamanlı veya kısmi zamanlı olarak firmanız bünyesinde istihdam edilen 657 sayılı Devlet Memurları Kanununa tabi personelin, Ar-Ge personeli olarak değerlendirilmesi mümkündür.
• Vergi Teşviki: Bu personelin bölgede çalıştıkları süreye isabet eden ücretlerinin gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Bu teşvik, ilgili personelin ücretleri üzerinden hesaplanan gelir vergisinin muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilerek terkin edilmesi şeklinde uygulanmaktadır.

Sonuç

4691 sayılı Kanun kapsamında, teknoloji geliştirme bölgelerinde 657 sayılı Devlet Memurları Kanununa tabi çalışanın Ar-Ge personeli olarak değerlendirilmesi mümkündür. Bu değerlendirme sonucunda, ilgili personelin ücretleri üzerinden hesaplanan gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanılması sağlanacaktır. Bu teşvik, teknoloji geliştirme bölgelerinde Ar-Ge faaliyetlerine katılan kamu personelinin istihdamını teşvik ederek, bölgelerin yenilikçi ve teknolojik kapasitelerini artırmayı hedeflemektedir.

Kaynak:

Gelir İdaresi Başkanlığı - 4691 sayılı Kanun kapsamında Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde 657 sayılı Devlet Memurları Kanununa tabi çalışanın Ar-Ge personeli kapsamında değerlendirilmesi - 2023-03-01