TEKNOKENT TEŞVİKLERİ VE AYLIK MUAFİYET
LİSTESİ UYGULAMASI
I.GİRİŞ
4691 sayılı Teknoloji
Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında bölge firmalarına aşağıdaki istisna ve teşvikler
uygulanmaktadır;
1. Kurumlar Vergisi İstisnası
Teknopark Kanununun geçici 2. maddesine
göre;
- Bölgede faaliyet gösteren kurumlar vergisi
mükelleflerinin,
- Sadece bu bölgedeki Ar-Ge, yazılım ve tasarım faaliyetlerinden elde ettikleri
kazançları,
- 31.12.2028 tarihine kadar kurumlar
vergisinden müstesnadır.
2. KDV
İstisnası
KDV
Kanununun geçici 20. maddesine göre;
-
Teknokentte faaliyette bulunan girişimcilerin, kazançlarının kurumlar
vergisinden istisna bulunduğu süre içinde,
-
Sadece bu bölgelerde ürettikleri ve sistem yönetimi, veri yönetimi, iş
uygulamaları, sektörel, internet, oyun, mobil
ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetler,
3. Gelir Vergisi Stopaj
Teşviki
Teknokent Kanununun
getirdiği en büyük avantajlardan birisi de, ücretlilere sağlanan gelir vergisi stopaj
teşvikidir.
Kanunun geçici 2. maddesine göre, bölgede çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin bu
görevleri ile ilgili ücretleri üzerinden hesaplanan gelir vergisi, 31.12.2028
tarihine kadar muhtasar beyanname üzerinden terkin edilmektedir.
Ar-Ge veya tasarım faaliyetlerine katılan
veya bu faaliyetlerle doğrudan ilişkili yönetici, teknik eleman, laborant,
sekreter, işçi ve benzeri personeller içinde Gelir Vergisi Stopaj Teşviki
uygulaması geçerlidir. Destek personeli sayısı toplam Ar-Ge /Tasarım Personeli
Sayısının %10’u kadardır.
Toplam Ar-Ge/Tasarım Personeli sayısı on beşe
kadar olan Bölge firmaları için bu oran yüzde yirmi olarak uygulanır.
4. Damga Vergisi
İstisnası
4691 sayılı Kanunun geçici 2. maddesi
uyarınca, teknoloji geliştirme bölgelerinde çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek
personelinin, münhasıran bu bölgedeki görevleri nedeniyle elde ettikleri
ücretlerine ilişkin düzenlenen kağıtlar 31.12.2028 tarihine kadar damga
vergisinden müstesna olduğundan, bu personel ile ilgili ücret bordrolarına
damga vergisi istisnası uygulanacaktır.
5. SGK İşveren Prim Payı
Teşviki
Bölgede fiilen çalışan personelin
ücretleri üzerinden hesaplanan sigorta primi işveren hissesinin yarısı, Hazine
ve Maliye Bakanlığı bütçesine konulacak ödenekten karşılanır.
Sağlanan destek toplam prim
oranının % 7,75’tir.
6. Gümrük Vergisi
İstisnası
4691 sayılı Kanunun “2. ek maddesine” göre, Kanun kapsamında yürütülen
Ar-Ge, yenilik, yazılım ve tasarım projeleri ile ilgili;
- Araştırmalarda kullanılmak üzere ithal edilen eşya gümrük vergisi ve her türlü fondan;
- Bu kapsamda düzenlenen kâğıtlar ve yapılan işlemler damga vergisi ve harçtan
istisnadır.
Sadece prototip geliştirmeye yönelik
faaliyetler için hakem onayı ile kullanılabilir.
7. Makine ve Teçhizat Alımında
KDV İstisnası
4691 sayılı Kanuna
ilişkin mevzuatta, teknokentteki işletmelerin alımlarına yönelik KDV
istisnası düzenlemesi yer almamaktaydı. 2018/Mart ve Nisan aylarında yayımlanan
7103 ve 7104 sayılı Kanunlarla KDV Kanununa hükümler eklenerek teknokent
işletmelerinin sadece “makine ve teçhizat” alımlarına yönelik KDV istisnası
getirilmiştir.
Sadece Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerde
kullanılmak üzere hakem onayı ile kullanılabilir.
İkinci el makine ve teçhizat, yazılım alımları, sarf malzeme alımları,
mobilya, sandalye, koltuk gibi demirbaşlar bu istisnadan yararlanamaz.
İstisna kapsamında alınan makine ve teçhizatın, teslim tarihini takip
eden takvim yılının başından itibaren 3 yıl içinde;
- Ar-Ge,
yenilik ve tasarım faaliyetleri dışında kullanılması,
- Elden
çıkarılması
- Kiralanması
hallerinde, zamanında alınmayan vergi teknokent işletmesinden, vergi
ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir.
8. Temel Bilimler Desteği
4691 sayılı Kanunun 8/4
maddesine göre;
- Temel bilimler (desteklenecek programlar) alanlarında en az lisans
derecesine sahip Ar-Ge personeli istihdam eden teknokent firmalarının,
- Bu personelin her
birine ödedikleri aylık ücretin o yıl için uygulanan asgari ücretin aylık brüt tutarı kadarlık kısmı,
- 2 yıl süreyle Bakanlık bütçesine konulacak ödenekten karşılanır.
Temel bilimler,
yükseköğretim kurumlarının matematik, fizik, kimya ve biyoloji
lisans programlarını ifade eder. Bu sayılan 4 bölümden mezun kişileri
çalıştıran teknokent firmaları, hibe şeklinde destek alacaktır. 7263 sayılı
Kanun ile bu bölümlere ilişkin ilave alanlar tahsis edilecektir.
9. Doktora Öğrenci
Desteği
Bölgelerde yer alan
firmalara, istihdam ettikleri doktora öğrencisi AR-GE personeli için, iki yıl
süreyle Bakanlık bütçesine konulacak ödenekle sınırlı olmak üzere, Bakanlıkça
yönetmelikle belirlenen şartlar çerçevesinde destek verilebilir.
10. Stajyer Öğrenci
Desteği
Bu Kanun kapsamında
stajyer istihdam eden firmalar, Bakanlık bütçesine konulacak ödenekle sınırlı
olmak üzere, Bakanlıkça yönetmelikle belirlenen şartlar çerçevesinde
desteklenebilir.
II. MUAFİYET LİSTELERİ
Bölge firmalarının
projelerde görevli olmak kaydıyla; Ar-Ge, yazılım, tasarım ile destek personeli
özelinde yararlanmış olduğu gelir vergisi stopaj teşviki, damga vergisi istisnası
ve SGK işveren prim payı desteğinin uygulanmasının kontrol, denetim ve onay
süreci Teknokent Yönetici Şirketlerinin yetkisindedir.
Bu çerçevede;
1) Teknopark
Kanununun geçici 2/3 maddesine göre;
-
31.12.2028 tarihine kadar,
- Bölgede
çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri
üzerinden asgari ücret istisnasına
isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan vergi tutarı,
- verilecek muhtasar
beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilir.
2) Teknokent
Yönetmeliğinin 35. maddesine göre;
- Yönetici şirket, ücreti gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanan
kişilerin Bölgede fiilen çalışıp çalışmadığını denetler.
- Bu teşvikin uygulanabilmesi için ilgili girişimci, Bölgede çalışan
Ar-Ge, tasarım ve destek personelini, Ar-Ge ve tasarım projelerindeki, personel
sayılarını, görev tanımlarını, nitelik ve çalışma sürelerini gösteren listeyi AYLIK
OLARAK yönetici şirkete onaylatır, inceleme ve denetimlerde ibraz
edilmek üzere saklar.
3) Gelir vergisi teşvikine esas belgelerin, firmalar
tarafından yönetici şirketlere zamanında sunulmaması dolayısıyla sorun yaşanması
üzerine, 03.02.2021 tarihinde Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren 7263
sayılı Kanunla, teknokentlere ilişkin 4691 sayılı Kanunun 5. maddesinde
aşağıdaki değişiklik yapılmıştır;
-
Bölgede faaliyet gösteren girişimcilerin ilgili mevzuat çerçevesinde yönetici
şirkete iletmekle yükümlü oldukları bilgi ve belgeleri süresinde
iletmemeleri halinde, teknokentle olan kira sözleşmesi fesholunmuş
sayılır.
Fesih
tahliye nedenidir.
III. DEĞERLENDİRME
Gelir vergisi stopaj teşvikinin uygulanabilmesi için teknokentlerde bulunan
girişimcilerin;
- Bölgede çalışan tüm Ar-Ge, tasarım ve destek personelini,
- Ar-Ge ve tasarım projelerindeki, personel sayılarını, görev
tanımlarını, nitelik ve çalışma sürelerini
gösteren listeyi aylık olarak yönetici şirkete onaylatması gerekmektedir.
Bu onay için yönetici şirkete başvurmayan firmalar
ise, stopaj teşvikinden yararlanamamaktadır. Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı da,
bu belgelerin geç ibraz edilmesi ve yönetici şirketlerin başvuruları üzerine,
belgeleri geç ibraz edenlerin doğrudan teknokentlerden çıkarılması için kanun
değişikliğine gitmiştir.
Yeni düzenlemeye göre, yönetici
şirkete iletilmekle yükümlü olunan bilgi ve belgelerin süresinde verilmemesi
halinde, yönetici şirketler tarafından teknokent işletmelerinin bölgeden
çıkarılması öngörülmektedir.
Mevcut durumda, Teknokentte bulunan tüm şirketler
aylık muafiyet belgelerini Yönetici Şirkete ibraz etmeli ve disiplinli şekilde
sistem yürütülmelidir.
Söz konusu muafiyet listelerinin zamanında Yönetici
Şirket’e verilmemesi halinde; Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı, Hazine ve Maliye
Bakanlığı ile SGK denetimlerinde, bu husus eleştirilebilecek ve Yönetici Şirket
açısından da işlem yapılacaktır.
Bu çerçevede; Bölgede Personel Gelir Vergisi
istisnası, SGK Primi İşveren Payı ve Damga Vergisi istisnasından faydalanmak
için gereken tüm işlemler, teknopark portal’ı üzerinden yürütülmesi
gerekmektedir.
Bölge işletmelerinin istisnaya konu bir önceki
ayın verilerini Yönetici Şirketin belirleyeceği takip eden ayın belirli bir
tarihine kadar Yönetici Şirketin onayına sunması, Yönetici Şirket onayına
müteakip beyan ve bildirimlerin yapılması önem arz etmektedir.
Öte yandan, Teknokent Yönetici Şirketler
zamanında sunulmayan muafiyet listeleri için geriye dönük veya birden çok ayı
kapsayacak şekilde onay vermemektedir.
Sorularınız için : guvenayyildiz@argeveteknokent.com
– 0312.266.26.27
Güven AYYILDIZ
AR-GE VE TEKNOKENT SMMM LTD.ŞTİ.