TBMM’ye sevk edilen yeni
Kanun Teklifine göre, 2021 yılı için kurumlar vergisi oranı %25; 2022 yılı için
ise %23 olarak öngörülmektedir. Buna göre, en az 2 yıl süreyle yüksek bir
kurumlar vergisi oranının uygulanacağı beklenmektedir.
Yüksek bir maliyet
yaratan kurumlar vergisiyle ilgili şirketlerin, “şüpheli veya
değersiz” alacaklarını, mevzuata uymak koşuluyla gider yazmaları ve
kurumlar vergisi matrahlarını bu tutarda azaltmaları mümkündür.
Ancak mevzuata hakim
olunamaması dolayısıyla, birçok şirket şüpheli ve değersiz alacaklarıyla ilgili
doğru şekilde işlem tesis edememekte ve hak kayıpları oluşmaktadır.
1) Şüpheli alacaklar
VUK’un 323. maddesine göre;
- Ticari ve zirai
kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla,
- Dava veya icra safhasında bulunan
- veya yapılan protestoya veya yazı ile bir defadan fazla
istenilmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemiş bulunan dava ve icra takibine değmeyecek derecede
küçük alacaklar şüpheli alacak sayılır ve belli şartlarla gider yazılır.
2) Değersiz alacaklar
Vergi Usul Kanununun 322.
maddesine göre;
- Kazai bir hükme (mahkeme kararına)
- veya kanaat verici bir vesikaya göre
tahsiline artık imkân
kalmayan alacaklar değersizdir.
Değersiz
alacaklar, bu mahiyete girdikleri tarihte tasarruf değerlerini kaybederler ve
kayıtlı kıymetleriyle zarara atılarak bilançodan çıkarılırlar.
3)
Genel Değerlendirme
Şüpheli ve değersiz
alacaklar kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider yazılabilmekte; bunlarla
ilgili olarak ödenen KDV de, 2019 yılında düzenlemeye göre tekrar indirim
konusu yapılabilmektedir.
Şirketlerin özellikle
aşağıdaki durumlarının olup olmadığının tespiti, kurumlar vergisi matrahının
azaltılması ve KDV indirimi noktasında büyük önem arz edecektir.
- Şüpheli ve değersiz
hale gelen toplam alacaklar
- Avanslar
- Teminatlı Alacaklar
- İflas ve Tasfiye
Durumunda Alacaklar
- Konkordato
Karşılıksız Çekler
- Kanun Hükmüne Göre
Vazgeçilen Alacaklar
- Kamu Kurumlarından
Tahsil Edilemeyen Alacaklar
- Yurt Dışı Alacaklar
- Çeşitli İhtilaflara
Göre Tahsil Edilemeyen Fatura Tutarları
- Başka Kurumlar Adına
Olan Alacaklar
Güven AYYILDIZ
SMMM – ARGE VE TEKNOKENT UZMANI